В России приняли закон о “налоге на Гугл”

15 июня Государственная Дума РФ приняла в третьем окончательном чтении так называемый «Закон о налоге на Гугл». Законопроект получил такое название в связи с введением НДС на «оказание услуги электронным способом» иностранными ИТ-компаниями. Чем грозят налоговые поправки российским потребителям?

Перечень услуг в электронной форме

Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий.
Полный перечень таких электронных услуг приведен в новой статье1742 НК РФ. К электронным услугам отнесено:

К услугам в электронной форме не относятся, в частности, следующие операции:

Когда возникает НДС на услуги в электронной форме

НДС начисляется при оказании электронных услуг иностранными лицами российским покупателям. При этом считается, что покупатель находится на территории России в следующих случаях:

• местом жительства покупателя является Российская Федерация;
• место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг, – на территории Российской Федерации; 
• сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
• международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.

Действие льготы по НДС в отношении электронных услуг

В ходе рассмотрения законопроекта из него исключены поправки в пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДС лицензионного вознаграждения по договорам на использование программ для ЭВМ.
Пересечение с перечнем «услуг в электронной форме» имеется только в пункте, которым предусмотрено «предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа».
Однако данная коллизия только видимая. При квалификации сделок в налоговом законодательстве используются термины и положения гражданского права. Как мы неоднократно писали ранее, в гражданском праве лицензионный договор может заключаться только в случаях передачи отдельного экземпляра программного обеспечения в фактическое пользование лицензиата. 
Таким образом, при оказании услуг на базе программного обеспечения, в том числе путем предоставления к нему удаленного доступа лицензионный договор не может заключаться, т.к. экземпляр ПО не передается (не загружается) на устройство пользователя.Соответственно, льгота по НДС в случаях «оказания услуг в электронной форме» не применяется.

Кто платит российский НДС на электронные услуги

В общем случае действует следующий алгоритм:1) В случае оказания услуг в электронной форме иностранной компанией по прямому договору с физическим лицом, российский НДС выплачивает такая иностранная организация.
2) Если услуги в электронной форме предоставляются иностранной компанией российской организации или ИП либо представительству иностранной компании на территории России, последние самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС с суммы, перечисляемой иностранной компании, в качестве налогового агента.

Когда «Закон о налоге на Гугл» вступит в силу

Документ направлен на утверждение в Совет Федерации. После утверждение в верхней палате Парламента (в чем особо сомневаться не приходится) законопроект «о налоге на Google» будет передан Президенту.
Закон планируется ввести в действие с 01 января 2017 года.

Источник